ВПЛИВ ДІДЖИТАЛІЗАЦІЇ НА СТАН ПОДАТКОВОГО КОМПЛАЄНСУ ПІДПРИЄМСТВ
DOI:
https://doi.org/10.15330/apred.1.20.354-363Ключові слова:
податковий менеджмент, SAF-T, електронний аудит, комплаєнс, облікова система, електронний сервісАнотація
Стаття присвячена актуальним питанням податкового комплаєнсу, дослідженням ефекту від цифровізації взаємодії на показники декларування податків. У статті описано зміни податкових взаємовідносин, спричинені розвитком інформаційних технологій, та потенційні виклики, що притаманні цим процесам. Особлива увага звертається на факт того, що цифровізація здатна не лише революційно змінити бізнес, але й податкові органи також можуть скористатися перевагами цього середовища, що трансформується. Стаття обґрунтовує закономірності змін податкових взаємовідносин, що детерміновані розвитком інформаційних технологій, та оцінює виклики, які супроводжують ці процеси. Відзначено, що, визначення податкового комплаєнсу планується бути врегульованим і в українському податковому законодавстві. Знаходить своє підтвердження позиція, що діджиталізація сама по собі не є основною умовою підвищення рівня податкового комплаєнсу бізнесу, оскільки в кожній країні існують інші перешкоди, які дозволяють невиконання податкових зобов’язань – практика ведення бізнесу, податкова культура, слабкість державних інституцій, відсутність верховенства права. Подолання цих проблем потребує певного рівня інновацій зі сторони контролюючих органів. Проаналізовано загальний стан відкритості даних країн ЄС та відзначено лідируючі позиції України стосовно сфери відкритих даних. У статті наведено приклад дублювання інформації, яка планується до подання після впровадження стандартного аудиторського файлу для податкових цілей (SAF-T) з існуючою податковою звітністю в електронній формі. Акцентовано увагу на можливості існування такого явища як надмірний або надлишковий комплаєнс, що може стати суттєвим демотиватором для побудови якісної взаємодії великих платників податків та держави. Акцентовано увагу на тому, що для успішного впровадження інноваційних методів взаємодії необхідне краще розуміння рушійних сил комплаєнс-поведінки. Визначено, що для успішної трансформації податкових взаємовідносин між бізнесом та державою не достатньо виключно переведення звітування у електронний формат, оскільки це може мати досить обмежений фактичний ефект для сторін. Існування електронних сервісів полегшує платникам податків можливість взаємодії в режимі онлайн. Водночас електронне звітування не впливає на дотримання платниками податків податкового законодавства.
Посилання
Suharyono, A. “The Effect of Applying E-Filling Applications towards Personal Taxpayer Compliance in Reporting Annual Tax Returning in Bengalis.” State Polytechnic Indonesia. International J. Public Finance, no.3(1), 2018, pp. 47–62, DOI:10.30927/ijpf.432848
Kolomiiets, P.V. “Pohliady naukovtsiv stosovno komplaiensu yak elementu podatkovoi bezpeky Ukrainy.” Pravo ta suspilstvo, no.2, 2020, pp. 258–263, DOI: https://doi.org/10.32842/2078-3736/2020.2-2.39
Moskalenko, N.V. “Teoretychni aspekty zaprovadzhennia komplaiens-kontroliu v Ukraini.” Ekonomichnyi visnyk. Seriia: Finansy, oblik, opodatkuvannia, no. 2, 2018. pp. 106–112. Vernadsky National Library of Ukraine, nbuv.gov.ua/UJRN/ehsfat_2018_2_17 Accessed April 10, 2024
Pro vnesennia zmin do Podatkovoho kodeksu Ukrainy shchodo osoblyvostei podatkovoho administruvannia pid chas voiennoho stanu dlia platnykiv podatkiv z vysokym rivnem dobrovilnoho dotrymannia podatkovoho zakonodavstva: Proiekt Zakonu vid 13.03.2024 № 11084. Verkhovna Rada of Ukraine, https://itd.rada.gov.ua/billInfo/Bills/Card/43829. Accessed April 09, 2024
“How tax administration is going digital.” Ernst and Young Global, 2019, https://www.ey.com/en_gl/tax/how-tax-administration-is-going-digital. Accessed April 09, 2024
Krieger, T. “A model-theoretical analysis for digital tax administrations.” International Journal of Innovative Technologies in Economy, no. 2(34), 2021, pp. 1–2, DOI: https://doi.org/10.31435/rsglobal_ijite/30062021/7543
Tax Administration 2022: Comparative Information on OECD and other Advanced and Emerging Economies. Paris, OECD Publishing, 2022, DOI: https://doi.org/10.1787/1e797131-en.
“Open Data Maturity in Europe.” EU Data Portal, 2023, data.europa.eu/en/publications/open-data-maturity. Accessed April 10, 2024
“Register of electronic forms of tax documents.” Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy, tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/platnikam-podatkiv-pro/informatsiyno-analitichne-za/reestr-elektronnih-form-po. Accessed April 10, 2024
Boer, K., and H. Gribnau. “Legal Aspects of Behaviourally Informed Strategies to Enhance Tax Compliance.” Tax and Trust, Institutions, Interactions and Instruments, 2019, DOI: http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.3295964
##submission.downloads##
Опубліковано
Як цитувати
Номер
Розділ
Ліцензія
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution-NonCommercial-NoDerivatives 4.0 International License.
Автори, які публікуються у цьому журналі, погоджуються з наступними умовами:
- Автори залишають за собою право на авторство своєї роботи та передають журналу право першої публікації цієї роботи на умовах ліцензії Creative Commons Attribution License, котра дозволяє іншим особам вільно розповсюджувати опубліковану роботу з обов'язковим посиланням на авторів оригінальної роботи та першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Автори мають право укладати самостійні додаткові угоди щодо неексклюзивного розповсюдження роботи у тому вигляді, в якому вона була опублікована цим журналом (наприклад, розміщувати роботу в електронному сховищі установи або публікувати у складі монографії), за умови збереження посилання на першу публікацію роботи у цьому журналі.
- Політика журналу дозволяє і заохочує розміщення авторами в мережі Інтернет (наприклад, у сховищах установ або на особистих веб-сайтах) рукопису роботи, як до подання цього рукопису до редакції, так і під час його редакційного опрацювання, оскільки це сприяє виникненню продуктивної наукової дискусії та позитивно позначається на оперативності та динаміці цитування опублікованої роботи (див. The Effect of Open Access).
